2 декабря Экспертным советом ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики был проведен всероссийский вебинар на тему «Налоги 2025: что меняется и как бизнесу подготовиться к новым правилам работы».

В рамках вебинара обсудили изменения по налогу на прибыль организаций и порядок их применения, материальную выгоду по займам,  налогообложение нерезидентов, требования к новым лимитам УСН, ⁠амнистию по дроблению бизнеса и другие важные вопросы, с которыми бизнеса будет работать в 2025 году.

В мероприятии приняли участие более 20 региональных торгово-промышленных палат, а общее  количество просмотров вебинара превысило 5 тысяч человек.

С приветственным словом выступил заместитель председателя Экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики Дмитрий Фадеев. Он сообщил, что новые условия налогообложения продолжают вызывать большой интерес у бизнеса и поблагодарил спикеров за их участие в мероприятии.

Заместитель председателя Комитета Государственной Думы по экономической политике Артём Кирьянов, в свою очередь, отметил, что важные изменения в налоговой системе направлены на обеспечение возможности для реализации целей и планов национального развития, которые были поставлены Президентом РФ в феврале 2024 года в послании к Федеральному Собранию. «В этом смысле, конечно, мы смотрим в ретроспективе на то, что происходило в 2018 году, когда тоже было активное и серьезное обсуждение по изменениям законодательства. Мы прожили 6 лет с этими изменениями и сегодня есть новые вызовы», - сказал Артём Кирьянов.

Заместитель начальника Контрольного управления ФНС России Константин Новоселов в своем выступлении рассказал о механизмах амнистии за дробление бизнеса и также отметил, что налоговые органы не заинтересованы в репрессивном подходе по отношению к бизнесу, а наоборот, нацелены на снижение стимулов к дроблению и создание более комфортного и бесшовного перехода развивающегося бизнеса.

«Амнистия - это прощение долгов налогоплательщику по налогам, пеням и штрафам за амнистируемые периоды: 2022, 2023, 2024 годы, в ситуациях, когда по результатам налоговой проверки была зафиксирована схема дробления бизнеса». Он также подчеркнул, что налоговая амнистия не носит репрессивный характер, поскольку в классическом варианте раскрытие схемы дробления бизнеса всегда сопровождается начислением налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, поскольку если рассматривать раздробившуюся группу лиц как единое лицо, суммарные показатели не позволят применять пониженные или преференциальные режимы.

«Периметр налоговой амнистии намного шире. Законодатель предложил более глубокий подход, который не предусматривает одномоментного мероприятия. Не нужно подавать заявления и уведомления и признаваться в совершении правонарушений. Достаточно с 1 января 2025 года отказаться от схемы дробления бизнеса. В этом случае претензий по прошлым периодам у налоговых органов не будет, а долги будут прощены», - подчеркнул Константин Новоселов.

При этом, по его словам, решения по прошедшим налоговым проверкам будут заморожены, однако, если за 2025 или 2026 годы будет зафиксировано продолжение дробления бизнеса, нарушителю придется заплатить за все периоды. Он также напомнил, что ФНС России выпустила Рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, которые в упрощенной и понятной форме поясняют все аспекты налоговой амнистии.

Константин Новоселов отдельно отметил, что Рекомендации по применению налоговой амнистии не свидетельствуют о новом подходе к признанию дробления бизнеса, а лишь обобщают наработанный правоприменительный и судебный опыт. По его словам, все выводы должны основываться на всестороннем анализе каждого отдельного случая. «Критерии сами по себе не могут дать однозначный ответ на вопрос, столкнулись ли мы в данном случае с дроблением бизнеса, есть ли налоговая экономия, так как сами по себе критерии не учитывают то, что можно исследовать только в ходе контрольных мероприятий, либо налоговой проверки», отметил он.

Начальник отдела Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Александр Аксенов также рассказал участникам вебинара о другом нововведении с 2025 года – это НДС для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН). Он отметил, что с 2025 года поднимается порог по выручке для УСН с 200 тысяч рублей до 400 тысяч рублей, а также порог стоимости основных средств со 150 миллионов до 200 миллионов рублей, что позволит большему числу организаций применять преференциальный режим.

При этом Александр Аксенов сказал, что все без исключения организаций на УСН становятся плательщиками НДС, однако те организаций, чей доход не превышает 60 миллионов рублей, получают право на освобождение от уплаты НДС.  Он также подробно рассказал о методах и способах исчисления пороговых значений. «Лимит считается по правилам, предусмотрен для УСН. То есть, применяется кассовый метод, а не метод начисления. В ситуации, когда налогоплательщик в течение года применял несколько спецрежимов, доход будет суммироваться», - сообщил Александр Аксенов.

С основным докладом выступила член комитета по налоговому администрированию Общероссийского движения предпринимателей Светлана Беляева, которая обобщила выступления спикеров, а также представила анализ других положений налогового законодательства, на которые стоит обратить внимание налогоплательщикам с 2025 года.

В частности, она сообщила, что с 2025 года установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ и рассказала об особенностях ее исчисления. Так, повышенные ставки НДФЛ, как и в 2024 году, применяют не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем, а прогрессивная шкала ставок по-прежнему действует к совокупности налоговых баз одной группы доходов.

Светлана Беляева напомнила и об изменении ставки налога на прибыль с 20 до 25 процентов и отмене отдельных льгот, например, для IT-компаний теперь установлен налог в размере 5 процентов.

Светлана Беляева также рассказала о новых правилах исчисления налога на материальную выгоду. «Если компания или ИП выдали физлицу заем на льготных условиях, то у него появляется доход в виде материальной выгоды и эту выгоду облагают НДФЛ по ставке 35%, при условия того, что физлицо получило заем от работодателя или взаимозависимого лица», - сказала она.

При этом, как отметила Светлана Беляева, с 1 января 2025 года вводится еще одно условие - если займ получен от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика, такая сделка также подлежит обложению.

Помимо этого с 2025 года вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет для организаций из приоритетных отраслей экономики. Решение об использовании права на вычет должно быть закреплено в учетной политике компании, а после вычета налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%.

Также участники мероприятия обсудили новый единый пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП и участников проекта «Сколково», новых участников «Автоматизированной упрощенной системы налогообложения», увеличение коэффициентов расходов на НИОКР и другие важные изменения налогового законодательства в 2025 году.

Посмотреть запись вебинара можно ниже на странице или по ссылке: https://rutube.ru/video/3e6ca305d6d3dea2f142e73edecf5c6c/.

Департамент законотворческой деятельности, Д. Фадеев